SADRŽAJ broja 2/2026 (prvi deo):
PORESKI BILANS I PORESKA PRIJAVA ZA 2025. GODINU ZA OBVEZNIKE POREZA NA DOBIT
- Propisi
- Obveznici poreza na dobit
- Obveznici poreza na dobit – rezidenti
- Obveznici poreza na dobit – nerezidenti
- Rok za podnošenje poreskog bilansa i poreske prijave
- Utvrđivanje poreske obaveze za 2025. godinu i uplata poreza
- Povraćaj više plaćenog poreza
- Plaćanje akontacija poreza na dobit u 2026. godini
SASTAVLJANJE PORESKOG BILANSA (Obrazac PB 1)
A. DOBIT I GUBITAK PRE OPOREZIVANJA
I. Rezultat u Bilansu uspeha
II. Dobici i gubici od prodaje imovine iz člana 27. Zakona (iskazani u Bilansu uspeha)
III. Usklađivanje rashoda iskazanih u Bilansu uspeha koji se, prema Zakonu o porezu na dobit, ne priznaju u poreskom bilansu
- Amortizacija po poreskim propisima
- Otpis potraživanja
- Specifičnosti u vezi sa otpisom kod banaka
- Ispravka vrednosti (indirektan otpis) potraživanja
- Porezi, doprinosi, takse i druge javne dažbine koje ne zavise od rezultata poslovanja
- Dugoročna rezervisanja
- Rashodi po osnovu obezvređenja imovine
- Priznavanje troškova neposredno povezanih sa istraživanjem i razvojem u dvostruko uvećanom iznosu
- Obavljanje istraživanja i razvoja u Republici
- Dokumentacija koju obveznik treba da priloži
- Način vođenja evidencije troškova istraživanja i razvoja
IV. Usklađivanje prihoda
- Aneks Obrasca PB 1
- Izjava koju filijala dostavlja matičnom pravnom licu
- Obračun poreskog kredita na Aneksu Obrasca PB 1
- Primer obračuna poreskog kredita
- Aneks 1 Obrasca PB 1
- Izjava koju isplatilac dostavlja primaocu prihoda
- Obračun poreskog kredita na Aneksu 1 Obrasca PB 1
- Primer obračuna poreskog kredita
- Aneks 2 Obrasca PB 1
- Primer obračuna poreskog kredita
- Izuzimanje kvalifikovanog prihoda
V. Rashodi i prihodi po osnovu transfernih cena (osim kamata na zajmove, odnosno kredite)
- Forma i sadržina dokumentacije o transfernim cenama
- Dokumentacija o transfernim cenama u formi Izveštaja u skraćenom obliku
- Dokumentacija o transfernim cenama u formi izveštaja
- Izbor i način primene metode po principu “van dohvata ruke”
- Iskazivanje efekta transfernih cena
- Unošenje podataka o rashodima i prihodima po osnovu transfernih cena u poreski bilans
- Dostavljanje godišnjeg izveštaja o kontrolisanim transakcijama međunarodne grupe povezanih pravnih lica
- Uslovi, sadržina i način podnošenja godišnjeg izveštaja
VI. Rashodi i prihodi po osnovu kamata na zajmove, odnosno kredite između povezanih lica
VII. Korekcija rashoda i prihoda po osnovu transfernih cena, uključujući i kamate na zajmove, odnosno kredite između povezanih lica
VIII. Korekcija rashoda po osnovu sprečavanja “utanjene kapitalizacije”
- Način utvrđivanja kamate između povezanih lica koja se ne priznaje u poreskom bilansu
IX. Dobit usklađena na način propisan Zakonom
- Gubitak
- Prenos gubitka u slučaju prodaje stečajnog dužnika kao pravnog lica
- Prenos gubitka u slučaju statusnih promena
- Prenos gubitka u postupku likvidacije
B. KAPITALNI DOBICI I GUBICI
- Određivanje kapitalnog dobitka, odnosno gubitka
- Određivanje prodajne cene
- Određivanje nabavne cene
- Uključivanje kapitalnih dobitaka/gubitaka u oporezivu dobit
- Primer: popunjen Obrazac PB 1