Informator 2/2023

POGLEDAJTE ELEKTRONSKO IZDANJE

SADRŽAJ:

PORESKI BILANS I PORESKA PRIJAVA ZA 2022. GODINU ZA OBVEZNIKE POREZA NA DOBIT

Propisi
Obveznici poreza na dobit
- Obveznici poreza na dobit – rezidenti
- Obveznici poreza na dobit – nerezidenti
Rok za podnošenje poreskog bilansa i poreske prijave
Utvrđivanje poreske obaveze za 2022. godinu i uplata poreza
Povraćaj više plaćenog poreza
Plaćanje akontacija poreza na dobit u 2023. godini

PRVI DEO
SASTAVLJANJE I PODNOŠENJE PORESKOG BILANSA I PORESKE PRIJAVE ZA OBVEZNIKE PRAVNA LICA

Sastavljanje poreskog bilansa (Obrazac PB 1)
- Dobit i gubitak pre oporezivanja
  - Rezultat u Bilansu uspeha
  - Dobici i gubici od prodaje imovine iz člana 27. Zakona o porezu na dobit (iskazani u Bilansu uspeha)
  - Usklađivanje rashoda iskazanih u Bilansu uspeha koji se, prema Zakonu o porezu na dobit, ne priznaju u poreskom bilansu
    - Amortizacija po pjoreskim propisima
    - Otpis potraživanja
    - Specifičnosti u vezi sa otpisom kod banaka
    - Ispravka vrednosti (indirektan otpis) potraživanja
    - Porezi, doprinosi, takse i druge javne dažbine koje ne zavise od rezultata poslovanja
    - Dugoročna rezervisanja
    - Rashodi po osnovu obezvređenja imovine
    - Priznavanje troškova neposredno povezanih sa istraživanjem i razvojem u dvostruko uvećanom iznosu
    - Obavljanje istraživanja i razvoja u Republici
    - Dokumentacija koju obveznik treba da priloži
    - Način vođenja evidencie troškova istraživanja i razvoja
  - Usklađivanje prihoda
    - Aneks Obrasca PB 1
    - Izjava koju filijala dostavlja matičnom pravnom licu
    - Obračun poreskog kredita na Aneksu Obrasca PB 1
      - Primer obračuna poreskog kredita
    - Aneks 1 Obrasca PB 1
    - Izjava koju isplatilac dostavlja primaocu prihoda
    - Obračun poreskog kredita na Aneksu 1 Obrasca PB 1
      - Primer obračuna poreskog kredita
    - Aneks 2 Obrasca PB 1
      - Primer obračuna poreskog kredita
    - Izuzimanje kvalifikovanog prihoda
  - Rashodi i prihodi po osnovu transfernih cena (osim kamata na zajmove, odnosno kredite)
    - Forma i sadržina dokumentacije o transfernim cenama
      - Dokumentacija o transfernim cenama u formi izveštaja u skraćenom obliku
      - Dokumentacija o transfernim cenama u formi izveštaja
    - Izbor i način primene metode po principu “van dohvata ruke”
    - Iskazivanje efekta transfernih cena
    - Unošenje podataka o rashodima i prihodima po osnovu transfernih cena u poreski bilans
    - Dostavljanje godišnjeg izveštaja o kontrolisanim transakcijama međunarodne grupe povezanih pravnih lica
    - Uslovi, sadržina i način podnošenja godišnjeg izveštaja
  - Rashodi i prihodi po osnovu kamata na zajmove, odnosno kredite između povezanih lica
  - Korekcija rashoda i prihoda po osnovu transfernih cena, uključujući i kamate na zajmove, odnosno kredite između povezanih lica
  - Korekcija rashoda po osnovu sprečavanja “utanjene kapitalizacije”
    - – Način utvrđivanja kamate između povezanih lica koja se ne priznaje u poreskom bilansu
  - Dobit usklađena na način propisan Zakonom o porezu na dobit
    - Gubitak
    - Prenos gubitka u slučaju prodaje stečajnog dužnika kao pravnog lica
    - Prenos gubitka u slučaju statusnih promena
    - Prenos gubitka u postupku likvidacije
- Kapitalni dobici i gubici
  - Određivanje kapitalnog dobitka, odnosno gubitka
    - Određivanje prodajne cene
    - Određivanje nabavne cene
    - ključivanje kapitalnih dobitaka/gubitaka u oporezivu dobit
Poreska prijava za utvrđivanje poreza na dobit – obrazac PDP
- Podaci o proceni poslovnog rezultata i utvrđivanje visine akontacije (red. br. 4. Obrasca PDP)
- Podaci od značaja za utvrđivanje poreske obaveze (red. br. 5. Obrasca PDP)
- Poresko oslobođenje u skladu sa članom 46. Zakona (red. br. 5.4.2 IL)
- Poresko oslobođenje po osnovu neiskorišćenog poreskog kredita po osnovu ulaganja u sopstvenu delatnost (red. br. 5.4.3 PK/PK1)
- Poresko oslobođenje po osnovu srazmernog iznosa ulaganja u osnovna sredstva u skladu sa članom 50a Zakona (red. br. 5.4.4 SU)
- Poresko oslobođenje po osnovu srazmernog iznosa ulaganja u osnovna sredstva u skladu sa članom 50a Zakona
- Način utvrđivanja srazmernog dela ulaganja u osnovna sredstva na osnovu koga se utvrđuje umanjenje obračunatog poreza
- Umanjenje obračunatog poreza u skladu sa članom 51. Zakona, tj. po osnovu plaćenog poreza na dobit ostvarenu poslovanjem u drugoj državi
- Umanjenje obračunatog poreza za plaćeni porez na dobit i porez po odbitku na dividende i učešće u dobiti koje je matičnom pravnom licu isplatila njegova nerezidentna filijala
- Umanjenje obračunatog poreza za porez po odbitku plaćen u drugoj državi na prihode po osnovu kamata, autorskih naknada, naknada po osnovu zakupa nepokretnosti i pokretnih stvari, kao i od dividendi
- Umanjenje obračunatog poreza za porez koji je plaćen u drugoj državi na ostvareni kapitalni dobitak po osnovu prodaje imovine u toj drugoj državi (red. br. 5.4.8. Aneksa 2 PB 1)
- Umanjenje obračunatog poreza po osnovu ulaganja u kapital novoosnovanog privrednog društva koje obavlja inovacionu delatnost u skladu sa članom 50j Zakona (red. br. 5.4.9. PK 5)
- Umanjenje obračunatog poreza za poreski kredit banaka iz člana 50k Zakona (red. br. 5.4.10 OPKB 1)
- Obračun poreza usled gubitka prava na poreski podsticaj
- Podaci od značaja za utvrđivanje visine akontacije (red. br. 6. Obrasca PDP)
- Podaci o poreskom konsolidovanju (red. br. 7. Obrasca PDP)
- Napomena poreskog obveznika/punomoćnika/zastupnika (red. br. 11 Obrasca PDP)

DRUGI DEO
PORESKI BILANS I PORESKA PRIJAVA STALNE POSLOVNE JEDINICE NEREZIDENTNOG OBVEZNIKA ZA DOBIT OSTVARENU NA TERITORIJI REPUBLIKE SRBIJE

Utvrđivanje oporezive dobiti za stalnu poslovnu jedinicu koja vodi poslovne knjige
- Poreski bilans ogranka – Obrazac PB 1
- Poreska prijava ogranka – Obrazac PDP
Utvrđivanje oporezive dobiti za stalnu poslovnu jedinicu koja ne vodi poslovne knjige
- Poreski bilans stalne poslovne jedinice koja ne vodi poslovne knjige – Obrazac PBPJ
- Poreska prijava stalne poslovne jedinice koja ne vodi poslovne knjige – Obrazac PDP

TREĆI DEO
SASTAVLJANJE PORESKOG BILANSA I PORESKE PRIJAVE ZA DRUGA PRAVNA LICA – NEDOBITNE ORGANIZACIJE

Oporezivanje nedobitnih organizacija
- Šta se smatra, a šta ne, prihodima ostvarenim na tržištu?
Oslobođenje od plaćanja poreza
Sastavljanje poreskog bilansa
- Poreski bilans za nedobitne organizacije koje primenjuju Kontni plan za budžetski sistem – Obrazac PBN –
- Poreski bilans za nedobitne organizacije koje primenjuju Kontni okvir za privredna društva, zadruge i preduzetnike – Obrazac PBN 1 –
- Poreski bilans za nedobitne organizacije koje primenjuju Kontni okvir za druga pravna lica – Obrazac PBN 1 –
- Poreski bilans za nedobitne organizacije koje primenjuju Kontni okvir za banke – Obrazac PBN 2 – odredbe o popunjavanju
- Poreski bilans za nedobitnu organizaciju koja primenjuje Kontni okvir za Narodnu banku Srbije – Obrazac PBN 3 – odredbe o popunjavanju
Sastavljanje poreske prijave koju podnose nedobitne organizacije (Obrazac PDP)
- Podaci od značaja za utvrđivanje poreske obaveze za nedobitne organizacije (red. br. 5A Obrasca PDP)
- Napomena poreskog obveznika/punomoćnika/zastupnika (red. br. 11. Obrasca PDP)

ČETVRTI DEO
PORESKI BILANS I PORESKA PRIJAVA ZA OBVEZNIKE POREZA NA PRIHODE OD SAMOSTALNE DELATNOSTI

Obveznici i rok za podnošenje poreskog bilansa i poreske prijave
Utvrđivanje poreza i plaćanje akontacija
Sastavljanje poreskog bilansa i poreske prijave za 2022. godinu
- Sastavljanje poreskog bilansa (Obrazac PB 2)
- Sastavljanje poreske prijave